Lengyelországi adók és járulékok
2018/19. évi VÁLTOZÁSOK
Minimálbér
A jelenleg érvényes rendelet szerint 2019. január 1-től a minimálbér 7,14%-kal, 2250 PLN-re emelkedett (1634 zł nettó). A pályakezdők az első évben megkapják ennek 100%-át.
Minimálbér (PLN) bruttó:
2019. január 1-től |
2250,00 |
7,14% |
2018. január 1-től |
2100,00 |
5,0% |
2017. január 1-től |
2000,00 |
8,1% |
2016. január 1-től |
1850,00 |
5,71% |
2015. január 1-től |
1750,00 |
4,16% |
2014. január 1-től |
1680,00 |
5% |
2013. január 1-től |
1600,00 |
6,66% |
2012. január 1-től |
1500,00 |
8,2% |
2011. január 1-től |
1386,00 |
5,24% |
2019. január 1-től ezzel együtt növekszik:
- az éjszakai pótlék (a min. bérből számított órabér 20%-a)
- csődbement cég v. megszüntetett állás miatti elbocsátás esetén fizetendő kártérítés: a minimálbér 15-szöröse, azaz 33 750 zloty.
- kényszerű leállás esetén fizetendő bér nem lehet alacsonyabb a minimálbérnél.
2019. január 1-től a minimális órabér 14,70 zloty (2018-ban 13,70 zloty), amely érvényes a polgárjogi szerződések, a megbízási szerződések és az önfoglalkoztatás esetén is.
TB járulékok 2018/2019. évi alakulása
A MUNKÁLTATÓ HAVI TELJES BÉRKÖLTSÉGE
(bruttó bér + közterhek)
A bruttó bér %-a |
Közteher |
|
BRUTTÓ ÁTLAGBÉR UTÁN |
9,76% |
Nyugdíjbiztosítás |
6,5% |
Rokkantsági nyugdíjbiztosítás |
2,45% |
Hozzájárulás a munkanélküliségi és átképzési alapra (Fundusz Pracy) |
0,67% - 3,33% pénzügyi szféra, államigazgatás - ipar |
Balesetbiztosítás - a Társadalombiztosítási intézet állapítja meg, a gazdasági ág baleseti kockázati kategóriájától függ: 2006.04.01-től: 0,9% – 3,6% között |
0,10% |
Bérkifizetési Garancia Alap |
17,48% - 20,41% |
Összesen közteher |
Fontos tudnivaló, hogy a lengyel állampolgárok esetén csak a megfelelő személyi számot tartalmazó TB dokumentumok érvényesek. (A gazdasági tevékenységet nem folytató természetes személyek 2012. január 1 után nem kapnak adóazonosító számot.)
Ágazati jellegű 2010-ben bevezetett közteher a speciális körülmények között dolgozó, 1948 után született személyek után a korengedményes nyugdíjalapba fizetendő nyugdíjjárulék (megterhelő körülmények között vagy megterhelő munkakörben dolgozók után, pl. ásvány kitermelés, bányászat, pilóták) 1,5 %-os járuléka 2017-ben 56,65 zloty.
1,5% |
Befizetés az Áthidaló Nyugdíjak Alapjába (FEP) |
A MUNKAVÁLLALÓ ÁLTAL FIZETETT HAVI KÖZTERHEK
A bruttó bér %-a |
Közteher |
|
BRUTTÓ BÉR UTÁN |
9,76% |
Nyugdíjbiztosítás |
1,5% |
Rokkantsági nyugdíjbiztosítás |
2,45% |
Betegállomány kifizetési járulék |
|
Levonások után maradt bérből számítva |
( 9,0% ) 1,25% |
Egészségbiztosítási járulék 1,25% 7,75%-ot a levont adóból utalnak át. |
A korengedményesek számára kifizetett nyugdíj összegének csökkentése illetve felfüggesztése nélkül megkereshető havi bér és fizetés 2018. szeptember 1-től: 3164,80 zloty illetve 5877,40 zloty.
Az egyéni vállalkozók társadalombiztosítási járulékainak vetítési alapja a prognosztizált havi átlagbér, 4765 zloty 60%-a, azaz 2859 zloty, az ebből számított járulékok:
Megnevezés | kulcs % | 2014(PLN) | 2015(PLN) | 2016(PLN) | 2017(PLN | 2018(PLN | 2019(PLN) |
n. gazdasági átlagbér | 3756 | 3955 | 4055 | 4252 | 4443 | 4765 | |
vetítési alap | 2253,6 | 2373 | 2433 | 2551,2 | 2665,8 | 2859 | |
nyugdíjjárulék | 19,52 | 438,73 | 463,68 | 474,92 | 497,99 | 520,37 | 558,08 |
rokkantnyugdíj | 8 | 180,29 | 189,84 | 194,64 | 204,10 | 213,26 | 228,72 |
önkéntes betegbiztosítás | 2,45 | 55,07 | 58,20 | 59,61 | 62,50 | 65,31 | 70,05 |
balesetbiztosítás (átalány)* | 1,67 | 37,53 | 39,67 | 40,63 | 42,60 | 44,52 | 47,75 |
munkáltatói alap befizetés | 2,45 | 55,07 | 58,20 | 59,61 | 62,50 |
65,31 |
70,05 |
egészségbiztosítási járulék** min. | 270,40 | 279,41 | 285 | 312,35 | 319,94 | 368,00 | |
havi közteher összesen |
1042,46 | 1095,37 | 1120,69 | 1185,36 | 1228,70 | 1342,65 | |
(önkéntes betegbiztosítás nélkül) | 987,39 | 1037,17 | 1061,17 | 1122,86 | 1163,39 |
1272,60 |
* a legfeljebb 9 főt foglalkoztató vállalkozások esetén a balesetbiztosítási járulék 1,93%.
** Az egészségbiztosítás vetítési alapját az előző év IV. negyedévében a vállalati szférában kifizetett átlagbér képezi (prémiumokkal együtt), amit a GUS mindig január második felében hirdet ki.
A nyugdíjjárulék és rokkantnyugdíj járulék fizetésének éves határértéke 2019-ben 142 950 zloty.
2019. január 1-től az orvosok a beteg munkaképtelenségére, táppénz igénybevételére vonatkozó igazolásokat (L4) kizárólag elektronikusan állítják ki (amit elvileg azonnal megkap a munkáltató és a ZUS is). A papír alakú forma csak technikai okból kivételként maradt meg.
A nyugdíj és rokkantsági járulékfizetés
2019. január 1-től december 31-ig: bruttó 142 950 zloty éves jövedelemhatárig kötelező a nyugdíjjárulék fizetése.
Gazdasági ügylet során készpénzben megvalósítható fizetés határértéke 15.000 zloty – ami hatalmas csökkenést jelent a 2004-től 2016. végéig 15.000 eurót kitevő korábbi küszöbértékhez képest.
A munkanélküli segély 2018. június 1-től az első 3 hónapban havi 847,80 zl, ezt követően 665,80 zloty. 5 évnél rövidebb foglalkoztatás esetén ennek 80%-a, 20 év feletti esetén 120%-a fizetendő ki..
FŐBB ADÓNEMEK (2017. január 1-i állapot szerint)
Adó |
Adó kulcs |
Adóalany |
Megjegyzés |
Jogalap |
Társasági adó (CIT)
|
19% |
A Lengyel Köztársaságban székhellyel vagy ügyvezetéssel rendelkező jogi személyek |
Az általános elvek szerint megállapított jövedelem, osztalék és nyereség részesedés, beszámítandó a külföldön szerzett jövedelem is. |
A jogi személyek jövedelem adójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 54, 654. tétel, későbbi módosításokkal) |
|
20% |
A Lengyelország területén székhellyel vagy ügyvezetéssel nem rendelkező jogi személyek* |
A lengyelországi kamatjövedelmek, szerzői, találmányi, know-how, stb. jogdíjak;
- jogi, számviteli, ügyvédi, reklám, stb. szolgáltatások jövedelmei. |
|
10% |
A Lengyelország területén székhellyel vagy ügyvezetéssel nem rendelkező jogi személyek* |
A lengyel kikötőkben külföldi szállítmányozók által fogadott áruk szállításából eredő jövedelmek, kivéve a tranzitszállítás és a külföldi légitársaságok jövedelmeit. |
* figyelembe véve a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződéseket is |
|
Osztalék adó |
Általános kulcs 19 % vagy kedvezményes vagy “0”% |
Lengyelországi székhelyű társaságok részvényesei, jogi és természetes személyek |
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások keretében a forrásadó kulcs 0%, ha a társaság min. 2 éve min. 10% részesedéssel rendelkezik a kifizető társaságon belül (Svájc – 25%). |
Jogi személyek jövedelem adójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 54, 654. tétel, és későbbi módosításai) |
ÁFA** (VAT) |
23 % 8 % 5 % 0 % |
Jogi és természetes személyek |
23 % - alapráta 8 % - preferenciális adókulcs 5 % - feldolgozatlan termékekre, élelmiszerre, 0 % - exportra, egyes termékekre és szolgáltatásokra. |
A hozzáadott érték adóról szóló törvény (Dz.U. 2004/54, 535. tétel), későbbi módosításokkal |
SZJA (PIT) |
18 % 32 %
|
Természetes személyek |
A Lengyelországban átmenetileg tartózkodó külföldi állampolgárok csak a Lengyelországban megkeresett jövedelmük után kötelesek jövedelemadót fizetni (korlátozott adófizetési kötelezettség). |
Természetes szem. jövedelemadójáról szóló törvény (Dz.U. 2000/ 14, 176. tétel, és későbbi módosításai) A természetes személyek jövedelem szerzésének átalányadózásáról szóló törvény (Dz.U. 1998/ 144, 930. tétel, és későbbi módosításai) |